За 2024 год

Доходы по вкладам и остаткам на счетах в 2024 году облагаются налогом только в части, превышающей необлагаемую сумму, рассчитанную по следующей формуле:

1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка Банка России на 1-е число каждого месяца налогового периода

Например: ставка 21 % → необлагаемая часть = 210 000 ₽

Если общий годовой доход (зарплата, аренда, проценты и др.) не превышает 5 млн ₽, применяется ставка НДФЛ 13 %; если превышает — 15 %

За 2025 год и далее

С 01.01.2025 года для доходов от процентов по вкладам и остаткам на счетах введена новая шкала:

• Ставка 13 % — при годовом доходе до 2,4 млн ₽ включительно

• Ставка 15 % — на сумму дохода свыше 2,4 млн ₽

  
  

  
  

  При этом необлагаемая часть по процентам всё ещё рассчитывается по формуле выше (1 000 000 ₽ × максимальная ключевая ставка)

Пример расчёта (2025 год):

Годовой доход — 2 750 000 ₽, из них:

·       аренда 500 тысяч ₽

·       зарплата 2,5 млн ₽

·       проценты по вкладам 300 тысяч ₽

Предположим, что максимальная ключевая ставка — 21 %

Необлагаемая часть по процентам: 1 000 000 ₽ × 21 % = 210 000 ₽

Сумма процентного дохода, превышающая 210 тыс. ₽, а именно 90 тыс. ₽. (300 тыс. ₽ – 210 тыс. ₽ = 90 тыс. ₽), будет облагаться НДФЛ

Размер налога по доходам в виде процентов по вкладам и счетам составит = 90 тыс. ₽. * 13% = 11,7 тыс. ₽

С 1 января 2025 для доходов от сдачи в аренду имущества и зарплаты действует 5-ступенчатая прогрессивная шкала (от 13% до 22% в зависимости от размера дохода).

Для доходов в виде процентов по вкладам действует 2-ступенчатая шкала НДФЛ 13%/15%

Доходы, для которых действуют разные налоговые ставки, между собой не суммируются

По доходам от сдачи в аренду имущества и зарплаты налог будет рассчитан отдельно по 5-ступенчатой прогрессивной шкале (500 тыс. ₽ + 2,5 млн ₽) = 2 млн 400 тыс. ₽ *13% + 600 тыс. ₽ *15%= 402 тыс. ₽

Налог на все доходы составит: 11,7 тыс. ₽ + 402 тыс. ₽ = 413,7 тыс. ₽

Нет. Налог на доходы физических лиц взимается не с самой суммы вклада/счёта, а только с процентного дохода. При расчёте налоговой базы учитывается превышение общей суммы процентов, полученных за год по всем вкладам и счетам в российских банках, над величиной, рассчитанной по формуле:

1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка Банка России, действовавшая на 1-е число каждого месяца в течение налогового периода

Не включаются в налоговую базу доходы:

• По рублёвым вкладам, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%

• По счетам эскроу

  
  

В налоговый расчёт попадают проценты, начисленные по вкладам и текущим счетам (включая накопительные счета и банковские карты).

Не включаются:

• Проценты по рублёвым продуктам, ставка по которым в течение всего года не превышала 1% годовых

• Доход по эскроу-счетам

Да. Процентный доход в рублях включается в расчёт налоговой базы

Не включаются в налоговую базу доходы:

• По рублёвым вкладам, ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1%

• По счетам эскроу

Да. Валютные проценты включаются в налоговую базу всегда, независимо от размера процентной ставки

Полученные суммы пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактической выплаты дохода

Нет. Льгота по ставке до 1% действует только для рублёвых счетов

Для валютных вкладов исключений по ставке законодательством не предусмотрено

Пересчёт производится по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения дохода.

Пример:

28 октября 2025 года выплачено 100 долларов США

Курс ЦБ РФ на эту дату — 79 ₽

Для расчёта налоговой базы учитывается:

100 × 79 = 7,9 тыс. ₽

Налоговая база будет равна нулю — НДФЛ платить не придётся

Необлагаемая сумма рассчитывается так:

1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ, действовавшая на 1-е число каждого месяца в году

Пример:

Доход за 2024 год — 50 тыс. ₽

Максимальная ставка ЦБ — 21%

Необлагаемая величина:

1 млн × 21% = 210 тыс. ₽

Расчёт базы:

50 тыс. ₽ – 210 тыс. ₽ = отрицательное значение → налог не взимается

Все банки в РФ до 1 февраля следующего года передают данные о выплаченных процентах в ФНС. Налоговая самостоятельно объединит информацию и рассчитает сумму налога.

Пример №1:

Доход в 2024 году: 

• Банк 1 — 300 тыс. ₽

• Банк 2 — 50 тыс. ₽

• Банк 3 — 1 тыс. ₽

   

  
  

  
  

Максимальная ставка ЦБ — 21%

Необлагаемая сумма: 210 тыс. ₽

Налоговая база:

300 + 50 + 1 – 210 = 141 тыс. ₽

ФНС направит уведомление, а заплатить налог нужно будет до 1 декабря

Пример №2:

Доход в 2024 году:

• Банк 1 — 500 тыс. ₽

• Банк 2 — 70 тыс. ₽

• Банк 3 — 5 тыс. ₽

Максимальная ставка ЦБ — 21%

Необлагаемая сумма: 210 тыс. ₽

Налоговая база:

500 + 70 + 5 – 210 = 365 тыс. ₽

Налоговый орган направит уведомление, а заплатить налог нужно будет до 1 декабря

С 2025 года в налоговое законодательство внесены изменения: банк обязан передавать уточнённую информацию в налоговый орган в течение одного месяца с момента досрочного прекращения вклада

Пример:

• До 1 февраля 2025 года банк уже сообщил проценты за 2024 год

• 7 сентября 2025 клиент закрыл вклад досрочно

• До 7 октября 2025 банк обязан направить обновленные данные в ФНС

Нет. Выплата процентов осуществляется банком в полном размере — без удержания НДФЛ. Налог с таких доходов рассчитывается налоговыми органами на основе сведений, которые банки направляют в ФНС ежегодно  до 1 февраля года, следующего за отчётным периодом (за исключением процентных доходов по рублёвым продуктам со ставкой ≤1% годовых и счетов эскроу)

После получения информации ФНС формирует налоговое уведомление и направляет его физическому лицу. Уплата налога производится гражданином самостоятельно, используя данные из уведомления и сервисов ФНС, не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом

Новые правила действуют для доходов, полученных начиная с 2025 года

Налог уплачивается физическим лицом  до 1 декабря года, следующего за отчётным периодом, на основании налогового уведомления. Например, налог за доходы по вкладам за 2024 год необходимо перечислить до 1 декабря 2025 года

Нет. Налог рассчитывается по единым правилам для всех физических лиц

Нет. Декларация не требуется — налог начисляется на основе уведомления налоговой службы

Да, налог взимается вне зависимости от статуса налогового резидента

• Доходы, полученные в 2024 году: 13% (до 5 млн ₽) и 15% (от суммы сверх 5 млн ₽)

• Доходы, полученные в 2025 году: единая ставка 15% для всех сумм дохода нерезидента

Налоговое уведомление оформляется на имя вкладчика, то есть на имя несовершеннолетнего ребёнка

Совокупный доход — это все доходы физического лица за календарный год

До 1 января 2025 года при определении совокупного дохода налогового резидента РФ, облагаемого по ставкам 13% и 15%, в расчёт включались следующие категории:

1. Налоговая база по доходам от долевого участия (дивиденды)

2. Налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей

3. Налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами

4. Налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги

5. Налоговая база по операциям займа ценными бумагами

6. Налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества

7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счёте

8. Налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)

9. Налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база), в которую входят в том числе и процентные доходы по вкладам

С 1 января 2025 года действует новая прогрессивная шкала НДФЛ:

Для налоговых резидентов РФ:

Доходы от зарплаты, аренды имущества, векселей:

• 13% — до 2,4 млн ₽ в год

• 15% — от 2,4 до 5 млн ₽ в год

• 18% — от 5 до 20 млн ₽ в год

• 20% — от 20 до 50 млн ₽ в год

• 22% — свыше 50 млн ₽ в год

Доходы от ценных бумаг (включая дивиденды), процентов по вкладам, продажи имущества и подарков:

• 13% — до 2,4 млн ₽ в год

• 15% — свыше 2,4 млн ₽ в год

Для налоговых нерезидентов РФ: 15% — независимо от суммы дохода

Доходы, для которых применяются разные правила налогообложения, не складываются для расчёта НДФЛ